審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

 

審 計 長    胡澤君

 

                                        2018年1月12日

 

 

 

　　第一條  為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及國家其他有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

　　第二條  依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機(jī)關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

　　第三條  本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。

　　第四條  單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。

　　第五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作。

 

 

　　第六條  國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。

國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作。

　　第七條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。

　　第八條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員。除涉密事項外，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

　　第九條  單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

　　第十條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)所需經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。

　　第十一條  對忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員，由所在單位予以表彰。

 

 

　　第十二條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬Ρ締挝患八鶎賳挝回瀼芈鋵崌抑卮笳叽胧┣闆r進(jìn)行審計；

　?。ǘΡ締挝患八鶎賳挝话l(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

　?。ㄈΡ締挝患八鶎賳挝回斦攧?wù)收支進(jìn)行審計；

　?。ㄋ模Ρ締挝患八鶎賳挝还潭ㄙY產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；

　?。ㄎ澹Ρ締挝患八鶎賳挝坏淖匀毁Y源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計；

　?。Ρ締挝患八鶎賳挝坏木惩鈾C(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

　　（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；

　　（八）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；

　?。ň牛Ρ締挝粌?nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；

　　（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

　?。ㄊ唬Ρ締挝凰鶎賳挝坏膬?nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

　?。ㄊ﹪矣嘘P(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

　　第十三條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限：

　　（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機(jī)技術(shù)文檔；

　?。ǘ﹨⒓訂挝挥嘘P(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

　　（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；

　?。ㄋ模z查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

　　（五）檢查有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

　　（六）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

　?。ㄆ撸φ谶M(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為及時向單位主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

　?。ò耍赡苻D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

　?。ň牛┨岢黾m正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；

　　（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議；

　?。ㄊ唬?yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議。

　　第十四條  單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

　　第十五條  下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）報告的同時，應(yīng)當(dāng)及時向上一級單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告。

單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報送同級審計機(jī)關(guān)備案。

　　第十六條  內(nèi)部審計的實施程序，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，可以參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)定。

 

第十八條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

　　第十九條  單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

　　第二十條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機(jī)制。

內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

　　第二十一條  單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。

　　第二十二條  審計機(jī)關(guān)在審計中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。

 

 

　　第二十三條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和專職人員，并履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬┢鸩萦嘘P(guān)內(nèi)部審計工作的法規(guī)草案；

　?。ǘ┲贫ㄓ嘘P(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；

　?。ㄈ┩苿訂挝唤⒔∪珒?nèi)部審計制度；

　?。ㄋ模┲笇?dǎo)內(nèi)部審計統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點；

　　（五）監(jiān)督內(nèi)部審計職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

　?。┲笇?dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作；

　?。ㄆ撸┓?、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第二十四條  審計機(jī)關(guān)可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　　第二十五條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對單位報送的備案資料進(jìn)行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。

　　第二十六條  審計機(jī)關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位的內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作質(zhì)量情況等進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

對內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及時進(jìn)行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)通報批評并視情況抄送有關(guān)主管部門。

　　第二十七條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定對內(nèi)部審計自律組織進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推動內(nèi)部審計自律組織按照法律法規(guī)和章程開展活動。必要時，可以向內(nèi)部審計自律組織購買服務(wù)。

 

 

　　第二十八條  被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

　　（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

　　（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

　?。ㄈ┚懿患m正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

　?。ㄋ模┱牟涣Α覍弻曳傅?；

　　（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

　　第二十九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

　　（一）未按有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

　　（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

　?。ㄈ┬孤秶颐孛芑蛘呱虡I(yè)秘密的；

　　（四）利用職權(quán)謀取私利的；

　?。ㄎ澹┻`反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

　　第三十條  內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

 

 

　　第三十一條  本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。

　　第三十二條  不屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十三條  本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十四條  本規(guī)定自2018年3月1日起施行。審計署于2003年3月4日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2003年審計署第4號令）同時廢止。